ÅBNINGSBALANCE

OPENING BALANCE SHEET

1.39. Da åbningsbalancen pr. 1. januar 2005 [29] blev opstillet, var alle tekniske spørgsmål og gennemførelsesproblemer endnu ikke afklaret/løst. Manglerne som følge heraf beskrives i det følgende.

1.39. By the presentation of the opening balance sheet as at 1 January 2005 [29], not all technical issues and problems of implementation had been solved. The resulting deficiencies are presented below.

1.47. På grund af justeringerne, som foretages som led i overgangen til periodiserede regnskaber, overstiger passiverne i åbningsbalancen (pr. 1. januar 2005) de samlede aktiver med 51597 millioner euro, mens de samlede aktiver før justeringer oversteg passiverne med 14507 millioner euro.

1.47. Because of the adjustments introduced as a part of the move to accruals accounting, total liabilities in the opening balance sheet (as at 1 January 2005) exceed total assets by 51597 million euro, whereas before the adjustments total assets exceeded the liabilities by 14507 million euro.

1.50. I 2005 foretog generaldirektoraterne og tjenesterne ved flere lejligheder kontrol og godkendelse for at sikre, at de samlede beløb på åbningsbalancen var korrekte. De fleste nødvendige korrigeringer blev foretaget på åbningsbalancen uden virkninger for det økonomiske resultat for 2005.

1.50. During 2005, several controls and validation were done by Directorates-General and Services to assure the correctness of the total amount of the opening balance sheet. Most of the necessary corrections were made against the opening balance sheet without impact on the 2005 economic outturn.

1.36. Under supplerende revisionsarbejde vedrørende identificering og godkendelse af forfinansieringsposter påvistes der endvidere følgende problemer med hensyn til fuldstændigheden/nøjagtigheden af oplysningerne til åbningsbalancen:

1.36. Furthermore, additional audit work on the identification and validation of pre-financing entries revealed the following problems of completeness/accuracy for the opening balance sheet:

1.52. Under revisionen af en repræsentativ stikprøve på 162 forfinansieringer fra populationen af forfinansieringer registreret i regnskabssystemet pr. marts 2006 (29349 millioner euro) påvistes der en række fejl, som er væsentlige både med hensyn til frekvens og finansiel betydning. I den konsoliderede slutbalance blev der påvist fejl af samme type som i den konsoliderede åbningsbalance (jf. punkt 1.35).

1.52. The audit of a representative sample of 162 pre-financings from the population of pre-financings registered, as at March 2006, in the accounting system (29349 million euro) identified a material level of error in terms of frequency and of financial impact. The same types of errors as for the consolidated opening balance sheet have been identified for the consolidated closing balance sheet (see paragraph 1.35).

1.34. Opstillingen af åbningsbalancen pr. 1. januar 2005 havde imidlertid ikke afklaret og løst alle de tekniske og konceptuelle spørgsmål og gennemførelsesproblemer, som allerede delvist var blevet påpeget i forbindelse med årsberetningen for regnskabsåret 2004 [26]. De deraf følgende mangler beskrives i det følgende.

1.34. However, not all technical and conceptual issues and problems of implementation, which had already been partly identified in connection with the Annual Report concerning the financial year 2004 [26], had been solved by the presentation of the opening balance sheet as at 1 January 2005. The resulting deficiencies are presented below.

Hvad angår Kommissionens nye regnskabssystem, som blev operationelt i januar 2005, har Kommissionen opstillet sin åbningsbalance, som indgik i de foreløbige årsregnskaber for 2005. Disse regnskaber blev forelagt rettidigt for Revisionsretten den 31. marts 2006 som krævet i finansforordningen.

As regards the Commission’s new accounting system, which became operational in January 2005, the Commission established its opening balance sheet and it was included as part of the 2005 provisional annual accounts. These accounts were presented on time to the Court of Auditors on 31 March 2006, as required by the Financial Regulation.

Den konsoliderede åbningsbalance pr. 1. januar 2005

Consolidated opening balance sheet as at 1 January 2005

a) Den konsoliderede åbningsbalance pr. 1. januar 2005, som regulerer den konsoliderede slutbalance pr. 31. december 2004 på grundlag af de nye regnskabsprincipper, som bygger på periodiseringsprincippet, ansætter kreditorer og det samlede beløb for lang-og kortfristet forfinansiering henholdsvis ca. 47 millioner euro og ca. 179 millioner euro for højt. Nettoaktiverne er følgelig ansat ca. 132 millioner euro for højt.

(a) The consolidated opening balance sheet as at 1 January 2005, which adjusted the consolidated closing balance sheet as at 31 December 2004 on the basis of the new accruals based accounting principles, overstates the accounts payable by some 47 million euro and overstates the total amount of long-term and short-term pre-financing by some 179 million euro. As a result, the net assets are overstated by some 132 million euro.

1.54. Under revisionen af en repræsentativ stikprøve på 148 regninger/omkostningsopgørelser fra populationen af kreditorer registreret i regnskabssystemet pr. marts 2006 (16194 millioner euro) påvistes der fejl, som er væsentlige både med hensyn til frekvens og finansiel betydning. Der blev fundet samme type fejl i den konsoliderede slutbalance som i den konsoliderede åbningsbalance (jf. punkt 1.40).

1.54. The audit of a representative sample of 148 invoices/cost statements from the population of accounts payable registered, as at March 2006, in the accounting system (16194 million euro) identified a material level of error in terms of frequency and financial impact. The same types of errors as for the consolidated opening balance sheet have been identified for the consolidated closing balance sheet (see paragraph 1.40).

Fællesskabernes åbningsbalance er blevet udarbejdet i henhold til de nye regnskabsregler, der blev vedtaget den 28. december 2004, og som for første gang finder anvendelse på regnskabsåret 2005.

The Communities'opening balance sheet has been prepared in accordance with the new accounting rules adopted on 28 December 2004, which apply for the first time for the financial year 2005.

Indkomst, der opstår på grund af udgifters manglende støtteberettigelse, anslås ved årets slutning og opføres under denne konto. De negative beløb (under decentraliseret og fælles forvaltning) vedrører tilbageførsel af poster, der var fjernet fra åbningsbalancen. Ikke støtteberettigede beløb var blevet betragtet som opstået indkomst, men beløbet var overvurderet af de to GD'er.

Accrued income because of ineligibility of expenses is estimated at year end and accounted for under this heading. The negative amounts (under decentralised and joint management) concern reversal of opening balance sheet cut off entries. Ineligible amounts had been considered as accrued income, but the amount had been overestimated by two DGs.

[6] Det økonomiske resultat for 2004 samt de andre reserver og overskud var baseret på de daværende regnskabs-og konsolideringsprincipper. De justeringer, der er foretaget for at udarbejde åbningsbalancen pr. 31. december 2004 i henhold til de nye regnskabsregler, er medregnet i reserverne og/eller i det akkumulerede overskud. Se yderligere oplysninger i afsnit E2 og bemærkning E3.19 og E3.20.

[6] The economic outturn for 2004 and the other reserves and surpluses were based on the accounting rules and scope of consolidation in place then. The adjustments made to create the opening balance sheet at 31 December 2004 under the new accounting rules have been included in the reserves and/or the accumulated surplus figure. For more details please see Section E2, and notes E3.19%amp% E3.20.

I overensstemmelse med artikel 99 og artikel 135, stk. 3, i finansforordningen for 9. EUF er årsregnskabet for 2005 udarbejdet på et andet grundlag end regnskabet for 2004, idet kasseregnskabsprincippet er blevet afløst af periodiseringsprincippet. Der er derfor foretaget visse justeringer af balancen pr. 31. december 2004 med henblik på at få en periodiseret åbningsbalance pr. 1. januar 2005 (f.eks. indsættelse af forfinansieringsbeløb).

In accordance with the provisions of Articles 99 and 135(3) of the 9th EDF Financial Regulation, the financial statements for 2005 have been prepared on a different basis to that of 2004, i.e. on accrual accounting rather than cash accounting principles. Therefore adjustments were made to the balance sheet as of 31 December 2004 so as to arrive at the opening, accrual-compliant, balance sheet as at 1 January 2005 (for example, the inclusion of prefinancing amounts).

Korrektion af åbningsbalance -— --0,03 --0,42 -— --0,44 -

correction of opening balance -— --0,03 --0,42 -— --0,44 -

På grund af ændringerne i regnskabspraksis efter skiftet til periodiseringsprincippet blev det (daværende) akkumulerede overskud, der var fremført fra 2004, korrigeret på alle de nødvendige punkter i åbningsbalancen 2005.

This year due to the change in accounting policies following the move to accrual accounting, all the necessary changes to the opening balance sheet of 2005 were made to the (then) accumulated surplus carried forward from 2004.

De udestående beløb, der er opdelt efter forvaltningstype, afspejler forfinansieringsbetalingerne i 2005 (sammenlignelige tal for 2004 er ikke til rådighed). De historiske forfinansieringsbeløb er de tal, der oprindeligt var angivet på åbningsbalancen, og de vises separat som en enkelt budgetpost.

The split of amounts outstanding between management types reflects the pre-financing payments made during the year 2005 (comparative figures are not available for 2004.) The historic pre-financing amounts are those first included in the opening balance sheet and are shown separately on a single line.

De anvisningsberettigede godkendte tallene i deres åbningsbalance, og Kommissionen udarbejdede sin åbningsbalance, som indgik i de foreløbige årsregnskaber for 2005. Disse regnskaber blev forelagt rettidigt for Revisionsretten den 31. marts 2006 som krævet i finansforordningen.

The authorising officers validated their opening balance sheet figures and the Commission established its opening balance sheet, which was included as part of the 2005 provisional annual accounts. These accounts were presented on time to the Court of Auditors on 31 March 2006, as required by the Financial Regulation.

-Alle fakturaer, godtgørelseskrav og kreditnotaer, som Fællesskaberne har modtaget, bliver systematisk registreret i regnskabssystemet. Denne proces begyndte i fjerde kvartal af 2004, og i januar 2005 blev de udestående beløb på 9,4 mia. EUR overført til det nye regnskabssystems åbningsbalance.

-All invoices, cost claims and credit notes received by the Communities are systematically recorded in the accounting system. This process began in the fourth quarter 2004 and in January 2005 the outstanding amounts of EUR 9,4 billion were transferred into the accounting system for the opening balance sheet.