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• safe income calculation – the kruco case
• calcul du revenu protégé – l’affaire kruco

◦ income earned or realized - the kruco case
◦ revenus gagnés ou réalisés - l'affaire kruco

however, in the kruco case, the courts did not agree with this interpretation.
toutefois, dans l’affaire kruco, les tribunaux n’ont pas souscrit à cette interprétation.

the cra will follow the approach mandated by the federal court of appeal in the kruco case.
l'arc va se conformer à l'approche commandée par la cour d'appel fédérale dans l'affaire kruco.

also, in paragraph 41 of his reasons for judgement in kruco, noel, j. stated:
de plus, le juge noël a indiqué ce qui suit au paragraphe 41 de la décision :

question 2 has the cra considered revising any of its published guidelines as a result of the kruco decision?
question 2 l’arc a-t-elle envisagé, en raison de l’affaire kruco, la révision de ses lignes directrices publiées?

the cra will follow the approach to the calculation of safe income mandated by the federal court of appeal in the kruco case.
l’arc respectera la méthode de calcul du revenu protégé imposée par la cour d’appel fédérale dans l’affaire kruco.

55(5)(b),(c) safe income calculation – the kruco case tn‑34
55(5)b), c) calcul du revenu protégé – l'affaire kruco tn‑34

in paragraphs 35 to 38 of the reasons for judgement in kruco, the fca sets out the general principles that should govern the calculation of safe income.
aux paragraphes 35 à 38 de la décision kruco, la cour d'appel fédérale a formulé les principes généraux qui doivent gouverner l'établissement du revenu protégé en main.

for any taxable dividend received after 2006, safe income will need to be determined in accordance with the approach mandated by the federal court of appeal in kruco.
en ce qui concerne tout dividende imposable reçu après 2006, le revenu protégé devra être calculé selon la méthode imposée par la cour d’appel fédérale dans l’affaire kruco.

question 3 although the kruco case was decided in favour of the taxpayer, some taxpayers may be adversely affected by this change to the cra’s interpretation.
question 3 bien que l’affaire kruco ait été décidée en faveur du contribuable, certains contribuables peuvent subir des conséquences négatives découlant du changement apporté à l’interprétation de l’arc.

for any taxable dividend received after 2006, the safe income attributable to the particular share will need to be determined in accordance with the approach mandated by the federal court of appeal in the kruco case.
pour ce qui est des dividendes imposables touchés après 2006, il faudra déterminer le revenu protégé attribuable à l'action considérée conformément à la méthode commandée par la cour d'appel fédérale dans l'affaire kruco.

s safe income − calculation − the kruco case salary − accrued by deceased persons − expenses to collect − legal fees
it-210r2 tn-30 it-168r3 it-109r2 it-99r5(c) it-196r2(cs)

since publication of its interpretation of the kruco decision, the cra has received numerous enquiries seeking clarification of its position relating to the treatment of non-deductible expenditures in the computation of safe income on hand.
depuis la publication de son interprétation de la décision kruco, l'arc a reçu de nombreuses demandes visant à obtenir des précisions sur sa position relative au traitement des dépenses non déductibles dans le calcul du revenu protégé en main.

also, although the decision in the kruco case involved the computation of income earned or realized of a private corporation, the cra accepts that this reasoning is also applicable to the computation of income earned or realized of a corporation resident in canada that is not a private corporation.
de plus, bien que la décision rendue dans l’affaire kruco traite du calcul du revenu gagné ou réalisé d’une société privée, l’arc accepte que ce raisonnement s’applique également au calcul du revenu gagné ou réalisé d’une société résidant au canada qui n’est pas une société privée.

however, the decision of the federal court of appeal in the case of the queen v. kruco inc [footnote 11] has raised questions concerning the continued validity of many of these positions.
toutefois, la décision de la cour d’appel fédérale rendue dans l’affaire la reine c. kruco inc [note 11] a soulevé des questions relativement à la validité de plusieurs de ces positions.

although the decision in the kruco case involved the computation of income earned or realized of a private corporation under paragraph 55(5)(c), the cra acknowledges that this reasoning is also applicable to the computation of income earned or realized of a corporation resident in canada that is not a private corporation under paragraph 55(5)(b).
l'arc reconnaît que, même si la décision rendue dans l'affaire kruco exige le calcul du revenu gagné ou réalisé par une société privée selon l'alinéa 55(5)c), ce même raisonnement s'applique aussi au calcul du revenu gagné ou réalisé par une société résidente au canada mais qui n'est pas une société privée selon l'alinéa 55(5)b).